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      建筑业营改增有关内容解析
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      加入时间2016-06-14 点击数1207
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       2016年3月23日财政部国家税务总局正式颁布关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税201636号以下简称通知通知包含四个附件分别为附件1营业税改征增值税试点实施办法附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

          根据通知及四个附件专家将涉及建筑业的主要内容整理出来以便于建筑企业快速浏览重点文件全文和四个附件详?#25913;?#23481;可以参阅对应文章

      一建筑业增值率税率和征收?#36866;?#22810;少

          根据通知附件1营业税改征增值税试点实施办法规定建筑业的增值率税率和增值税征收率为11%和3%

          大家一直在讨论的税收比例就是增值税税率11%怎么还出来了3%这儿有必要向大家解释一下增值税征收率

          增值税征收?#36866;?#25351;对特定的货物或特定的纳税人销售的货物应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率与增值税税率不同征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度不能体现货物或劳务的整体税收负担水平适用征收?#23454;?#36135;物和劳务应纳增值税税额计算公式为应纳税额=销售额征收率不得抵扣进项税额

      二哪些建筑服务适用3%的增值税征收率

      根据通知附件1营业税改征增值税试点实施办法第三十四条阐述简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额不得抵扣进项税额应纳税额计算公式应纳税额=销售额征收率试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

          换句话?#25285;?#36866;用简易计税方法计税的就可适用3%的增值税征收率按3%的比例交税同时不得抵扣进项税额

          那问题有来了具体是哪些建筑服务是适用于简易计税方法计税呢

      三哪些建筑服务适用简易计税方法计税

          根据通知附件1营业税改征增值税试点实施办法和附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定规定有如下几种情况

          1小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税

          2一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税以清包工方式提供建筑服务是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料并收取人工费管理费或者其他费用的建筑服务

          3一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税甲供工程是指全部或部分设备材料动力由工程发包方自行采购的建筑工程

          4一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税

      四建筑工程老项目是如何规定的

          建筑工程老项目是指:(1)建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30前的建筑工程项目(2)未取得建筑工程施工许可证的建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目

      五建筑服务发生地与机构所在地不同如?#25991;?#31246;

          1一般纳税人跨县市提供建筑服务适用一般计税方法计税的应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照2的预征?#35797;?#24314;筑服务发生地预缴税款后向机构所在地主管税务机关进?#24515;?#31246;申报

          2一般纳税人跨县市提供建筑服务选择适用简易计税方法计税的应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额按照3%的征收率计算应纳税额纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后向机构所在地主管税务机关进?#24515;?#31246;申报

          3试点纳税人中的小规模纳税人以下称小规模纳税人跨县市提供建筑服务应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额按照3%的征收率计算应纳税额纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后向机构所在地主管税务机关进?#24515;?#31246;申报

          4一般纳税人跨省自治区直辖市或者计划单列市提供建筑服务或者销售出租取得的与机构所在地不在同一省自治区直辖市或者计划单列市的不动产在机构所在地申报纳税时计算的应纳税额小于?#35328;?#32564;税额且差额较大的由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关在一定时期内暂停预缴增值税

      六进项税额中不动产如何抵扣销项税

          适用一般计税方法的试点纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣第一年抵扣比例为60%第二年抵扣比例为40%

          取得不动产包括以直接购买接受捐赠接受投资入股自建以及抵债等各?#20013;?#24335;取得不动产不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目

          融?#39318;?#20837;的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物构筑物其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定

      七建筑业哪些可以免征增值税

          1工程项目在境外的建筑服务

          2工程项目在境外的工程监理服务

          3工程矿产资源在境外的工程勘察勘探服务

      八什么是建筑业纳税人和扣缴义务人

          单位以承包承租挂靠方式经营的承包人承租人挂靠人以下统称承包人以发包人出租人?#36824;?#38752;人以下统称发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的以该发包人为纳税人否则以承包人为纳税人

      九纳税与扣缴义务发生时间如何确定

          1纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天先开具发票的为开具发票的当天

          2纳税人提供建筑服务租赁服务采取预收款方式的其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

          3增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

      十纳税地点如何确定

         1固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税总机构和分支机构不在同一县市的应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

          2非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税未申报纳税的由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款

          3其他个人提供建筑服务销售或者租赁不动产转让自然资源使用权应向建筑服务发生地不动产所在地自然资源所在地主管税务机关申报纳税

          4扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款

      十一建筑服务包含哪些类服务

          建筑服务是指各类建筑物构筑物及其附属设施的建造修缮装饰线路管道设备设施等的安装以及其他工程作业的业务活动包括工程服务安装服务修缮服务装饰服务?#25512;?#20182;建筑服务

          1工程服务

      工程服务是指新建改建各种建筑物构筑物的工程作业包括与建筑物相连的各种设备或者支柱操作平台的安装或者装设工程作业以及各种窑炉和金属结构工程作业

          2安装服务

          安装服务是指生产设备动力设备起重设备运输设备传动设备医疗实验设备以及其他各种设备设施的装配安置工程作业包括与?#35805;?#35013;设备相连的工作台梯子栏杆的装设工程作业以及?#35805;?#35013;设备的绝缘?#26639;?#20445;温?#25512;?#31561;工程作业

          固定电话有线电视宽带水电?#35745;?#26262;气等经营者向用户收取的安装费初装费开户费扩容费以及类似收费按照安装服务缴纳增值税

         3修缮服务

          修缮服务是指对建筑物构筑物进行修补加固养护改善使之?#25351;?#21407;来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业

          4装饰服务

          装饰服务是指对建筑物构筑物进行修饰装修使之美观或者具有特定用途的工程作业

          5其他建筑服务

          其他建筑服务是指上列工程作业之外的各种工程作业服务如钻井打井拆除建筑物或者构筑物平整土地园林绿化疏浚不包括航道疏浚建筑物平移搭脚手架爆破矿山穿?#20303;?#34920;面附着物包括岩层土层沙层等剥离和清理等工程作业

       

       

       

       


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