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      营改增对建筑业的利好及风险
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      加入时间2015-07-02 点击数1519
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          建筑业作为营改增扩围的关键行业之一如何实现软着陆成为各界瞩目的焦点为此建筑企业掌握营改增政策对企业的利弊极为重要

          一营改增将会对建筑企业带来重大影响

       1短期内建筑企业税负增加可能性较大

          2011年11月国务院批复了营业税改征增值税试点方案财税[2011]110号当时测算的建筑业适用的增值税税率为11%根据相关人员对一些建筑企业调查的情况营改增后如按能够全部正常取得抵扣前提下税负为4.53%不考虑工程外包等事项?#23548;?#31246;收负担增加36%按营业税及附加税负3.33%这是由建筑业自身特点决定的建筑企业既是产品安装企业?#36136;?#20135;品生产企业税负较难转嫁目前建筑业增值税抵扣链还不完整个人承包的现象普遍甲供材供应商将材?#31995;?#22686;值税发票直接开给开发商部分原材料及占比较大的人力成本无法取得增值税抵扣发票税负增加较为明显

      2将对建筑企业营业利润产生较大影响

      建筑业属于微利行业周期长账期也长一般建筑企业净利润只有3%营改增后收入由价内税形式调整为价外税形式营业收入从原来的营业税收中剔除了应交纳11%的增值税销项税额收入降低如营改增前收入为5000万元营改增后收入为4504.5万元假设税率为11%营业收入下降9.91%收入会正常下降约9.9%同时建筑企业购置原材料固定资产等按规定在会计处理上将进项税额从原价中扣除资产账面价值变小企业总资产将下?#25285;?#24635;负债将上升或将导致企业资产结构发生变化

      3营改增对企业管理提出新要求

      一是工程造价需要重新修订增值税属于价外税其税负由消费者承担改变了原来建筑产品的造价构成会导致国家招投标体系国?#19968;?#26412;建设投资规模预算报价房地产价格及房地产市场发展等一系列变化对建筑业产品造价产生深刻的影响

          二是对建筑企业工程成本需要重新核算营改增后企业内部定额要重新进行编制企业施工预算也需要重新进行修改?#23548;适?#24037;中有多少成本费用能够取得增值税进项税额在编?#31080;?#20070;中很难?#26082;?#39044;测编制的标书中投标总价中又包含增值税而增值税?#36136;?#20110;价外税使建筑企业投标工作变得更为复杂化

          二建筑企业应及早准备积极面对营改增

      目前营业税改增值税已经是大势所趋从长远看作为基础行业的建筑业实施营改增有利于降低整个社会的税负水平推动建筑业生产方式的转变促进建筑企业进一步加强内部管理和控制加快转型升级有利于建筑业及其上下游产业的融合促进行业规范和健康发展有利于促进全行业的结构形式更趋合理朝总承包专业承包劳务分包的金字塔形结构调整?#21462;?/FONT>

          但是在推行初期可能会加重企业税负且对企业的财务管理经营模式市场行为等都有着很大的影响企业不能存在一个抵触或回避心理应该积极去面对这?#30452;?#21270;及早准备通过强化自身建设规范经营行为实行精细化管理增加进项税的抵扣额优化企业资产结构提高企业自身的获利能力增强建筑企业在市场中竞争能力尽可能抵消营改增对建筑企业的带来的不利影响把营改增看作是倒逼建筑企业提升管理水平的机遇变为促进企业?#20013;?#20581;康发展的契机

          三建筑企业积极面对营改增的基本措施与方法

          1加强财务管理

        建筑业的工程价款结算制度与方法经过几十年的运行有预算决算审核监督制约机制相对完善其结算的收入对于计征营业税?#27492;当?#36739;可靠营改增后在购进材料发出材料与甲方验工计价给分包方验工计价等各个?#26041;?#21487;能都涉及增值税相关的核算要进行增值税的抄税报税?#29616;?#24037;作还要进行附加税费和个税的申报缴纳加大了工作量和操作?#35759;x?#36739;以前征收营业税来讲对涉税管理账务处理的影响就较大对会计核算要求更高了

      因此要及时加强对财务人员的培?#25285;?#20351;他们熟悉掌握相关财税变化和账务处理调整财务预算指标进行正确会计核算要合理控制资金流向和加速资金周转加强应收账款的清理清收工作尽量提高资金的利用率确保企业资金的安全性和高效性同时在进行项目成本预算时通过对企业现有的工程预结算系?#22330;?#25104;本管理系?#22330;?#36130;务会计系统做出合理的评估并做出科学测算和调整做好企业财务的管理监?#20581;?/FONT>

          2做好税收规划

          一是要尽量足额取得增值税专用发票提高进项税扣除额要树立增值税专用发票取得和抵扣的观念提高抵扣率加强源?#25151;?#31649;从材料采购?#26041;?#25235;起尽量选择有一定知名?#21462;?#33021;提供增值税专用发票行业口碑信誉较好的供应商对于甲供材料建议改为签订甲方总包单位和供应商三方协议供应商给总包方提供可抵扣的进项税发票总包方开具同样金额发票给甲方作为工程款的一部分从而大大降低企业税负

      二是要优化资产结构减少固定资产在营改增之前投入在营改增后提高机械化程度引进先进的机械设?#36127;?#27969;水线减少作业人员降低人工费支出的同时降低企业的税负

          三是要合理确认纳税义务时间及税款缴纳时点针对建筑工程生产周期及收款周期与增值税的纳税周期不匹配问题建议建筑企业签定合同时合理确定付款时限降低周期长的跨年工程中垫付大额税款等问题

          四是要做好税务统筹工作对于税负过高企业符合增值税税收优惠的条件就要申请过渡性财政扶持通过税收优惠来降低对企业的税负影响

      3强化企业自身管理

      一是形成一个完整的纳税管理体系通过对施工预算招投标业务分包原料设备采购中强化对增值税方面做出详细的规定形成预算部门经营部门采购部门等系列相关部门及管理要求的一个管理体系

      二是需要建立新的定价机制合理调整工程计价规则建立价税分离的定价机制通过改变?#20013;?#24037;程造价计价规则转变建筑产品的定价计价和结算方式合理地将建筑企业的税负增加转移到工程造价上实现不增加企业税收负担

      三是在投标过程中对业主方的招标文件里有关涉税内容的条款如甲供材料代购系统设备等方面应就增值税专用发票的归属问题进行明确避免出现无法抵扣的情况通过抓住营改增这次契机及时调整经营管理模式提升企业管理水平

                     

       


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